W skrócie:
- W procedurze marży VAT liczysz tylko od swojej marży (różnicy cen), a nie od całej wartości sprzedaży — dotyczy m.in. towarów używanych, dzieł sztuki, antyków i usług turystyki
- Na fakturze VAT marża nie wykazujesz stawki ani kwoty podatku — zamiast tego obowiązkowe oznaczenie procedury, np. „procedura marży — towary używane”
- Nabywca nie odliczy VAT z faktury marża, bo podatku na niej nie ma — kupując auto „na marżę” do firmy, odliczasz zero
- Warunek stosowania przy towarach: zakup bez prawa do odliczenia (od osoby prywatnej, ze zwolnienia, na marżę) — towar kupiony z pełnym VAT rozliczasz na zasadach ogólnych
Faktura VAT marża dokumentuje sprzedaż w procedurze szczególnej, w której podatek naliczasz wyłącznie od marży — różnicy między ceną sprzedaży a ceną nabycia — a nie od pełnej wartości transakcji. Jej znaki rozpoznawcze: brak stawki i kwoty VAT na dokumencie oraz obowiązkowe oznaczenie rodzaju procedury (np. „procedura marży — towary używane”). Stosują ją przede wszystkim handlujący towarami używanymi (komisy, auto-handel), sprzedawcy dzieł sztuki i antyków oraz branża turystyczna. Poniżej wzór, warunki i rozliczenie z przykładem.
Kto i kiedy może wystawić fakturę VAT marża
Procedura obejmuje dwie grupy przypadków:
- Dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków (art. 120 ustawy o VAT) — pod warunkiem, że towar nabyłeś bez prawa do odliczenia VAT: od osoby prywatnej, od podatnika zwolnionego, od innego „marżowca” albo w drodze zakupu zwolnionego. Auto odkupione od konsumenta — tak; auto z faktury z pełnym 23% — nie (rozliczasz na zasadach ogólnych).
- Usługi turystyki (art. 119) — organizator działający na rzecz podróżnego, nabywający świadczenia od innych podmiotów (hotele, przewozy) dla bezpośredniej korzyści turysty, obowiązkowo stosuje VAT marża; nie odlicza przy tym podatku od tych zakupów.
Wzór: elementy faktury VAT marża
| Element | Jak na fakturze marża |
|---|---|
| Dane stron, data, numer | Standardowo, jak na każdej fakturze |
| Nazwa towaru/usługi | Precyzyjnie — np. marka, model, VIN przy aucie |
| Kwota należności ogółem | Jedna kwota sprzedaży — bez rozbicia na netto/VAT |
| Stawka i kwota VAT | NIE WYSTĘPUJĄ — to cecha procedury |
| Oznaczenie procedury | Obowiązkowo: „procedura marży — towary używane” / „— dzieła sztuki” / „— przedmioty kolekcjonerskie i antyki” / „procedura marży dla biur podróży” |
Przykład rozliczenia: kupujesz auto od osoby prywatnej za 30 000 zł, sprzedajesz za 36 900 zł. Marża brutto 6 900 zł zawiera VAT liczony „w stu”: 6 900 x 23/123 = 1 290 zł. Do urzędu odprowadzasz 1 290 zł, klient na fakturze widzi wyłącznie kwotę 36 900 zł z oznaczeniem procedury. Marża ujemna (sprzedaż poniżej zakupu) daje podatek zero — bez prawa „odzyskania” różnicy.
Skutki u nabywcy: zero odliczenia, pełny koszt
Faktura marża nie zawiera podatku — więc kupujący nie odliczy nic, nawet będąc czynnym vatowcem. Dla firmy kupującej samochód oznacza to prostą kalkulację: auto „na fakturę VAT 23%” daje odliczenie (50% lub 100% zależnie od użytku), auto „na marżę” — nie daje żadnego. Cała kwota z faktury marża trafia natomiast do kosztów uzyskania przychodu na zasadach ogólnych (z limitami amortyzacji aut osobowych włącznie). Porównując oferty aut w podobnych cenach, licz realny koszt po VAT — „marża” bywa droższa, niż wygląda.
Auta, komisy, turystyka — Mizzox wystawia faktury VAT marża zgodnie z procedurą.
Wystaw fakturę marża w Mizzox →
Bez karty • Plan darmowy na zawsze • 16 500+ firm
Faktura VAT marża w KSeF i ewidencjach
Od 1 kwietnia 2026 r. faktury marża dla firm wystawiasz w KSeF — struktura FA(3) przewiduje pola oznaczeń procedur szczególnych, a wizualizacja niesie wymagane adnotacje. W JPK_V7 sprzedaż marżową oznaczasz właściwym znacznikiem procedury, a podstawę (marżę) i podatek wykazujesz zgodnie z zasadami — ewidencja wymaga prowadzenia rejestru pozwalającego ustalić marżę dla każdej transakcji (cena nabycia dowiedziona umową kupna, fakturą marża od poprzednika itp.). Brak dowodu ceny zakupu to najsłabszy punkt przy kontroli: bez niego organ opodatkuje całą sprzedaż, nie marżę.
Marża czy zasady ogólne: kiedy wybór się opłaca
Przy sprzedaży firmom rozliczającym VAT zasady ogólne bywają korzystniejsze handlowo (klient odliczy podatek), o ile masz prawo z nich skorzystać. Przy sprzedaży konsumentom procedura marży zwykle wygrywa: płacisz VAT tylko od zarobku. Pamiętaj, że wybór nie zawsze istnieje — turystyka jest w marży obowiązkowo, a towar kupiony z odliczeniem nie wejdzie do procedury. Handlując autami z różnych źródeł, prowadź podwójną dyscyplinę dokumentową: osobno partie „marżowe” z dowodami nabycia, osobno pełnovatowe.
Najczęstsze pytania
Czy na fakturze VAT marża podaje się kwotę marży?
Nie — marża i podatek pozostają poufne dla nabywcy. Faktura pokazuje jedną kwotę należności i oznaczenie procedury; wysokość marży wynika z Twojej ewidencji.
Czy mogę odliczyć VAT kupując na fakturę marża?
Nie. Dokument nie zawiera podatku, więc nie ma czego odliczać. Kwota brutto stanowi koszt podatkowy na zasadach ogólnych.
Jak obliczyć VAT od marży?
Metodą „w stu” od marży brutto: VAT = marża x stawka / (100 + stawka). Przy marży 6 900 zł i stawce 23%: 1 290 zł podatku. Marża ujemna = podatek zero.
Czy faktura marża trafia do KSeF?
Tak, przy sprzedaży dla firm — jak każda faktura, z oznaczeniem procedury w strukturze. Sprzedaż konsumencka pozostaje poza obowiązkiem KSeF; dokumentujesz ją paragonem i ewentualną fakturą na żądanie.